享受海南自由貿易港個人所得稅優惠政策熱點問答（綜合、特業以及資格審查部分）

 綜合部分

1.個稅享惠的總體流程是什么？

海南省人社廳匯總海南省稅務局推送的上一年度在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上人員名單（含航空航天、航運、海洋油氣勘探行業特定人員，以下簡稱特業人員）和各級具有人才認定權限部門所認定的人才名單（以下簡稱高層次人才名單），向社保經辦機構、營商等部門核實實際居住天數、社會保險繳納、個人信用等信息，根據享惠條件進行審核，將符合條件的初步建議名單移交至海南省稅務局。海南省稅務局核實相關情況后，以適當方式提醒享惠人員辦理退稅。如對海南省人社廳的審核結果有異議，可按程序進行復核。總體流程圖詳見下方。

2.個稅享惠的范圍包括哪些？

包括來源于海南自由貿易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得，具體以稅務部門數據為準。

3.個稅享惠需要居住要多少天？居住滿183天是如何核算的？

（1）一個納稅年度內（自公歷1月1日至12月31日止）在海南自由貿易港累計居住滿183天（合理的離島出差、離島休假、離島學習培訓天數可計入，最多93天），且實際居住天數不得少于90天。

（2）進入和離開海南自由貿易港的當天，均按1天計算居住天數。一個納稅年度內有多次進出的，合并累計計算。

4.個稅享惠是否需要個人或單位提出申請嗎？

（1）實際居住滿183天且未失信的人員：由海南省人社廳會同有關部門通過內部數據核驗自動審核通過，無需個人或單位提出申請。

（2）特業人員：需由所在單位通過海南省電子稅務局填報相關情況，詳見特業部分第10條。

（3）實際居住滿90天但不滿183天人員：需通過海南政務服務網或海易辦APP提交相關補充材料，詳見實際居住滿90天但不滿183天人員部分。

5.高層次人才和高端緊缺人才有什么區別？個稅享惠必須先要認定高層次人才嗎？

（1）海南自由貿易港高層次人才一般是指具有認定權限的部門、單位依據《海南自由貿易港高層次人才分類標準》和《海南自由貿易港高層次人才認定管理辦法》認定的A、B、C、D、E類人才，認定后在有效期內享受相應服務保障待遇，有效期以相關規定為準。

（2）海南自由貿易港高端緊缺人才是指滿足《清單管理辦法》相關條件，經海南省人社廳和海南省稅務局審核確定，當年享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的人員，每年度審核確定一次。

（3）一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元及以上的，個稅享惠時無須先認定為高層次人才。

6.針對高層次人才證書存在有效期的情況，如何確認個人是否仍在高層次人才名單內？

以省人才管理部門推送的名單為準。

7.審核高端緊缺人才時，區分高端人才和緊缺人才嗎？

不區分，滿足享惠條件即可。

8.去年已經享惠，今年還需要審核嗎？

需要。個稅享惠需要每年對照享惠條件審核一次。

9.高端緊缺人才的任職企業或單位實質性運營有何要求？

詳見《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監督管理局關于延續海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營政策有關問題的公告》（2025年第3號）。企業實質性運營判斷非人社部門職能范圍，如有疑問請咨詢上述有關部門。

特業部分

10.特業人員如何審核？

（1）在海南自由貿易港注冊，主營業務收入占收入總額60%以上的航空航天、航運、海洋油氣勘探行業企業（單位）匯總本企業（單位）特定人員信息，于每年3月1日前通過海南省電子稅務局如實填報《海南自由貿易港特定行業人員享受個人所得稅優惠申請表》。

（2）海南省稅務局審核后，將名單推送至海南省人社廳。海南省人社廳根據規定核實人員社保、個人信用后，將符合條件的人員移交至海南省稅務局，辦理退稅。

11.特業人員社保繳納有何要求？

一個納稅年度內，至少在7-12月份連續以單位職工身份參保海南省城鎮職工基本養老保險，不可躉交、不可兩地（多地）重復參保。但與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員，以及法律法規中有相關規定的人員除外。

12.“與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員”有何規定？

根據人力資源和社會保障部《在中國境內就業的外國人參加社會保險暫行辦法》（第16號令）第九條和《海南省城鎮從業人員基本養老保險條例實施細則》第三條，在本省行政區域內城鎮用人單位依法招用的外國人，應當按照規定參加職工基本養老保險，但與中國簽訂社會保險雙邊或者多邊協議國家國籍的人員在本省城鎮用人單位就業的，按協議規定辦理。截至2025年底，我國與德國、韓國、丹麥、芬蘭、加拿大、瑞士、荷蘭、法國、西班牙、盧森堡、日本、塞爾維亞、吉爾吉斯斯坦等13個國家簽署了雙邊社保協定。

13.港澳臺特業人員申請享惠時，社保繳納有何規定？

依據人力資源和社會保障部公布的《香港澳門臺灣居民在內地（大陸）參加社會保險暫行辦法》第十一條，已在香港、澳門、臺灣參加當地社會保險，并繼續保留社會保險關系的港澳臺居民，可以持相關授權機構出具的證明，不在內地（大陸）參加基本養老保險和失業保險。

資格審核部分

14.年度收入達到30萬元以上，但不在海南省人社廳的匯總名單內，可能是什么原因？如何處理？

（1）收入來源地必須是海南自由貿易港，其他來源地收入不計算在內。請確認來源于海南自由貿易港的收入是否達到30萬元以上。

（2）若來源于海南自由貿易港的收入達到30萬元以上，不在名單內，請咨詢當地主管稅務機關，補充推送名單。

15.個稅享惠，社保有什么要求？

（1）非特業人員：無社保繳納要求。

（2）特業人員：詳見第11條。

16.如何查詢海南省人社廳審核結果？

在海南省人社廳官網搜索“個稅”，找到《關于發布享受2024年度海南自由貿易港個人所得稅優惠政策初步審核結果查詢渠道的公告》，通過該公告中的渠道輸入證件號碼自主查詢，相關結果會同步更新（以下簡稱為查詢渠道）。

來源：海南省人力資源和社會保障廳

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