海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定

海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

公 告

第87號(hào)

《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》已由海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議于2025年9月30日通過，現(xiàn)予公布，自2025年11月1日起施行。

海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

2025年9月30日

海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定

(2025年9月30日海南省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過)

第一條 為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展，維護(hù)國(guó)家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合海南自由貿(mào)易港實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供涉稅專業(yè)服務(wù)，適用本規(guī)定。

涉稅專業(yè)服務(wù)是指接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、涉稅鑒證等服務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司、專業(yè)或者代理報(bào)關(guān)企業(yè)以及其他提供涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)任職或者受雇提供涉稅專業(yè)服務(wù)的人員，以及依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)的其他人員。

第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范的原則，遵守法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)，恪守職業(yè)道德，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法開展涉稅專業(yè)服務(wù)，受法律保護(hù)。

第四條 單位和個(gè)人可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

鼓勵(lì)單位和個(gè)人委托專業(yè)能力強(qiáng)、信用等級(jí)或者積分高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)包括以下內(nèi)容：

(一)納稅申報(bào)代辦；

(二)一般稅務(wù)咨詢；

(三)專業(yè)稅務(wù)顧問；

(四)稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃；

(五)涉稅鑒證；

(六)納稅情況審查；

(七)其他涉稅專業(yè)服務(wù)。

前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第七項(xiàng)為一般涉稅專業(yè)服務(wù)，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)為特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

特定涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師事務(wù)所或者提供涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事，相關(guān)文書應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第六條　鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員在海南自由貿(mào)易港提供下列涉稅專業(yè)服務(wù)：

(一)開展海南自由貿(mào)易港稅收政策、國(guó)際稅收政策等特色咨詢服務(wù)；

(二)開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等跨境涉稅專業(yè)服務(wù)；

(三)開展海南自由貿(mào)易港與境內(nèi)其他地區(qū)稅收制度銜接相關(guān)的涉稅專業(yè)服務(wù)；

(四)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)合規(guī)審核等涉稅專業(yè)服務(wù)；

(五)協(xié)助政府有關(guān)部門開展稅收、經(jīng)濟(jì)方面的分析、調(diào)查與評(píng)價(jià)，包括企業(yè)信用信息調(diào)查、營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展調(diào)查等；

(六)建設(shè)智能化涉稅專業(yè)服務(wù)平臺(tái)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供涉稅專業(yè)服務(wù)；

(七)國(guó)家和海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)的其他涉稅專業(yè)服務(wù)。

第七條 鼓勵(lì)境外人員按照國(guó)家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試和提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

鼓勵(lì)境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家和海南自由貿(mào)易港規(guī)定，參與海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)。

第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，享有下列權(quán)利：

(一)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和行政規(guī)范性文件；

(二)要求委托人提供相關(guān)的涉稅資料，以及必要的工作條件或者其他協(xié)助；

(三)接受委托，憑授權(quán)委托書和身份證明文件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)查詢委托人的涉稅資料、溝通涉稅事宜；

(四)法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第九條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

(一)誠(chéng)實(shí)守信，依法獨(dú)立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)；

(二)發(fā)現(xiàn)委托人有可能影響業(yè)務(wù)成果公正、誠(chéng)信的違法違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)中止服務(wù)；

(三)從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，與委托人、被鑒證人、被審查人或者其他相關(guān)當(dāng)事人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

(四)對(duì)所出具的涉稅報(bào)告和文書的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；

(五)依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)過程中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息予以保密；

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)通過繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等途徑持續(xù)掌握和更新法律法規(guī)、辦稅實(shí)務(wù)和信息技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，保持專業(yè)勝任能力。

第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、服務(wù)期限、服務(wù)費(fèi)用、成果形式及用途、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決以及其他需要載明的事項(xiàng)。

委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)其提供的涉稅資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

第十一條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求，完善內(nèi)部控制制度，建立質(zhì)量管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)記錄制度，記錄執(zhí)業(yè)過程;需要出具涉稅報(bào)告和文書的，應(yīng)當(dāng)由承辦業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)人員簽字并加蓋涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)印章后交付委托人，由雙方留存?zhèn)洳椤?/p>

第十二條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不得有以下行為：

(一)聘用或者指定不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的人員從事特定涉稅專業(yè)服務(wù)；

(二)允許其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員以本機(jī)構(gòu)或者本人的名義開展業(yè)務(wù)，或者冒用其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的名義開展業(yè)務(wù)；

(三)違反稅收法律、法規(guī)，為委托人非法提供銀行賬戶、涉稅證明、發(fā)票等，造成委托人未繳、少繳稅款或者騙取稅收優(yōu)惠；

(四)違反稅收法律、法規(guī)，在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中未按照法定期限、內(nèi)容和要求辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳稅款，或者計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)錯(cuò)誤適用稅率、稅收優(yōu)惠政策等，造成委托人未繳或者少繳稅款；

(五)未按涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見；

(六)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價(jià)、虛假涉稅宣傳、涉稅違法違規(guī)廣告或者貶損、詆毀其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害國(guó)家稅收利益、委托人或者他人利益；

(七)公開歪曲解讀國(guó)家和海南自由貿(mào)易港稅收政策，擾亂正常稅收秩序；

(八)利用因服務(wù)之便獲取的內(nèi)幕信息、未公開信息、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息、涉稅信息等，謀取不正當(dāng)利益；

(九)向稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)工作人員及其配偶、子女及其配偶等親屬和其他特定關(guān)系人輸送不正當(dāng)利益或者指使、誘導(dǎo)委托人輸送不正當(dāng)利益；

(十)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他行為。

第十三條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)是稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的自律性組織，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程實(shí)行自律管理，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律和誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮稅務(wù)師等專業(yè)人士的示范和引領(lǐng)作用。

鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)搭建國(guó)際化、數(shù)字化平臺(tái)，推動(dòng)海南自由貿(mào)易港在涉稅專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域銜接國(guó)際規(guī)則，加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)國(guó)際交流合作。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見、辦稅表單等涉稅報(bào)告和文書，予以必要的誠(chéng)信認(rèn)可與專業(yè)信賴。

稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師依法出具的涉稅鑒證報(bào)告，具有證明效力。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的管理與服務(wù)，建立健全以實(shí)名制為基礎(chǔ)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員依法取得信用碼，以真實(shí)身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況采取信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合的方式進(jìn)行信用評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為采取信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合的方式進(jìn)行信用記錄，建立累積信用積分激勵(lì)機(jī)制，并為其提供自身信用記錄的查詢及下載服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場(chǎng)所等渠道公示納入實(shí)名制管理的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其信用情況，以及信用等級(jí)或者積分高、列為涉稅服務(wù)失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)依托信息化平臺(tái)提供批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等便利化服務(wù)，對(duì)信用等級(jí)較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及信用積分較高的涉稅服務(wù)人員實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立完善稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員及其行業(yè)協(xié)會(huì)、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽取意見建議，分析解決問題，反饋信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有針對(duì)性地在稅收遵從方面與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展合作。

第十八條 違反本規(guī)定第十二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定，由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒、扣減信用積分或者納入負(fù)面信用記錄;情節(jié)較重或者逾期不改正的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分、降低信用等級(jí)或者納入負(fù)面信用記錄，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示;情節(jié)嚴(yán)重的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為涉稅服務(wù)失信主體予以公告，向委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由其與委托人共同到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員實(shí)施涉稅違法違規(guī)行為，被網(wǎng)信、市場(chǎng)監(jiān)管、財(cái)政、監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門或者行業(yè)自律組織按照有關(guān)規(guī)定予以處理的，由其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，予以扣減信用積分、降低信用等級(jí)、納入負(fù)面信用記錄，或者列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象、涉稅服務(wù)失信主體。

第十九條 違反本規(guī)定第十二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以警告，責(zé)令限期改正，沒收違法所得，對(duì)機(jī)構(gòu)處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處一千元以上五千元以下罰款;情節(jié)較重或者逾期不改正的，對(duì)機(jī)構(gòu)處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處五千元以上一萬(wàn)元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)機(jī)構(gòu)處三萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款，對(duì)個(gè)人處一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在查辦稅收違法案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)涉嫌逃稅、虛開發(fā)票或者幫助納稅人逃稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)一并查處。

第二十一條 海關(guān)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)人員實(shí)施監(jiān)管和服務(wù)。

第二十二條 違反本規(guī)定的行為，本規(guī)定未設(shè)處罰，其他法律、法規(guī)、規(guī)章有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十三條 本規(guī)定自2025年11月1日起施行。